PRESUPUESTO-+Proceso+Presupuestario+-+Clasificación

= 30 Junio 2012 =

=**TEMA: PRESUPUESTO**= =**2. PROCESO PRESUPUESTARIO**= =**3. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO**= =**3.1. SEGÚN LA FLEXIBILIDAD**= =**3.2. SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRAN**= =**3.3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD DE LA EMPRESA**= =**3.4. SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN**= =**3.5. OTRAS CLASIFICACIONES**=

**2. 1. EL PROCESO PRESUPUESTARIO ** El proceso p resupuestario de la empresa varía mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por etapas. Las etapas son las siguientes:
 * __Programación __, definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos: La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad o área de actividad, dependen de la planificación y de las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo, e n el sector público debe tener coherencia con el Plan nacional de Desarrollo.


 * __Formulación__, a partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando la distintas acciones que deben emprender para poder cumplir con los objetivos marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar dichos planes, e n el sector público se realizan las pro formas presupuestarias que deben tener concordancia con los catálogos y clasificadores presupuestario además guardar relación coherente con el Plan Anual de Inversión
 * __Aprobación__, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la actividad que se va a desarrollar,debe estar en términos y condiciones de autorización, de acuerdo a plazos definidos en la constitución y la ley


 * __Ejecución__, es el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo , aquí se contraen compromisos y obligaciones a la vez que es la base para una programación de la Ejecución de Gastos.


 * __Seguimiento, Evaluación__, una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la evolución de cada una de las variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto ; de la misma manera nos ayuda a la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, en el análisis de las variaciones observadas con la determinación de sus causas y la recomendación de medidas correctivas.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO **
 * <span style="display: block; font-family: Arial,Helvetica,sans-serif; font-size: 120%; text-align: justify;">__Clausura y Liquidación__, al término del ciclo no se podrá adquirir compromisos y obligaciones, ni realizar acciones y operaciones de ninguna naturaleza, que afecten el presupuesto clausurado.



<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.1. SEGÚN LA FLEXIBILIDAD __** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.1.01. Rígidos, estáticos, fijos o asignados. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el compportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.1.02. Flexibles o Variables ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas. **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.2. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber presupuestos: **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> 3.2.01. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> **A costos plazos,** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo d <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">e operación y estos suelen abarcar un año o menos. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.2.02. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> **A largo plazo** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada país.

**__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA __** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.01 Presupuesto Maestro ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Beneficios: > <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Limitaciones:  <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Define objetivos básicos de la empresa.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Facilita el control de las actividades.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02. Presupuesto De Operación **

>
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto de venta
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto de producción
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto de requerimiento de materiales.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto mano de obra
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto gasto de fabricación.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Presupuesto gasto de administración
 * __<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.1. Presupuesto De Ventas __**

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Componentes: **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.2. Presupuesto De Producción ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.3. Presupuesto De Mano De Obra (PMO) ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.4. Presupuesto De Gasto De Fabricación ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.5. Presupuesto De Costo De Producción ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.6. Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM) ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.7. Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV) ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.02.8. Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA) ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Productos que comercializa la empresa.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Servicios que prestará.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Los ingresos que percibirá.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Los precios unitarios de cada producto o servicio.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">El nivel de venta de cada producto.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">El nivel de venta de cada servicio.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.03. Presupuesto Financiero ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa, este se encarga de manejar de manera adecuada los recursos financieros de la empresa, y esta conformado por la tesorería y el capital. <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Tesorería, todo lo que se refiere al efectivo de la empresa <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Capital, o erogaciones capitalizables se refiere a los activos , como para adquirirlos.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.03.1. Presupuesto de Tesorería ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores pago de nomina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.3.03.2. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.4. __SEGÚN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN__ ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.4.01. Públicos ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.4.02. Privados ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administración. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5. __OTRAS CLASIFICACIONES__ ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.01. POR SU CONTENIDO ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.01.1. PRINCIPALES ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.01.2. AUXILIARES ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.02. POR LA TÉCNICA DE VALUACIÓN ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.02.1. ESTIMADOS ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan sólo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.02.2. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;"> **ESTÁNDAR** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.03. POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.03.1. DE POSICIÓN FINANCIERA ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.03.2. DE RESULTADOS ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.03.3. DE COSTOS ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.04. POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.04.1 DE PROMOCIÓN ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Se presentan en forma de proyecto Financiero y de Expansión; para su elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el período presupuestal. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.04.2. DE APLICACIÓN ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta, o habrá de contar la Empresa. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.04.3. DE FUSIÓN ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjunción de entidades. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.05. POR ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide una compañía. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.05.1. POR PROGRAMAS ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.05.2. BASE CERO ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios, exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea. **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3.5.05.3. DE TRABAJO ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras: **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">PREVISIÓN ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">PLANEACIÓN ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">FORMULACIÓN ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">a) Presupuestos Parciales ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:   **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">b) Presupuestos Previos ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios y a:  <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> **APROBACIÓN** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al: **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">PRESUPUESTO DEFINITIVO ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Es aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual se refiera.